De TBS-regeling: voordelig alternatief voor box 3?

19.01.2011

Zoals u ongetwijfeld weet betaalt u belasting over uw vermogen. De heffing over dit vermogen (na vrijstelling van ca € 20.000 p/p) bedraagt 30% belasting over een verondersteld rendement van 4%. Dit komt dus neer op 1,2% belasting. Uitgezonderd van deze box 3-heffing zijn vorderingen die u heeft op uw eigen BV. De rente die u hierop ontvangt wordt belast in box 1 tegen een maximaal tarief van ongeveer 46%. Over het algemeen wordt aangenomen dat deze zogenaamde terbeschikkingstellingsregeling (tbs) nadelig uitpakt voor dga’s.

Echter, in de huidige economische omstandigheden is de rente die u ontvangt op uw spaargeld gemiddeld rond de 2% of zelfs lager. Toch wordt in box 3 ervan uitgegaan dat u 4% rendement maakt, dat vervolgens naar een tarief van 30% wordt belast . In het geval u slechts 2% rente vangt betekent dit een effectieve belastingdruk van maar liefst 60%!

Als dga kunt u deze hoge belastindruk voorkomen door gebruik te maken van de tbs-regeling. Zo heeft het nadeel van de lage rentestand toch weer een onverwacht voordeel! Door uw vermogen aan uw BV uit te lenen is uw belastingdruk maximaal 46% en in het geval u in gemeenschap van goederen bent gehuwd veelal lager!

Voorwaarde is wel dat u en uw BV zakelijk handelen en dat het bedrag minimaal 6 maanden blijft uitgeleend.